Жизнь огородника
Назад

Уменьшение НДФЛ на суммы оплаченных патентов.

Опубликовано: 04.04.2020
Время на чтение: 3 мин
0
1

Краткий алгоритм действий

Если в организацию устроился иностранец из «безвизовой» страны, временно пребывающий на территории России, бухгалтеру предстоит совершить следующие действия.

Во-первых, нужно получить от иностранного работника заявление об уменьшении суммы НДФЛ на величину авансов, уплаченных при получении патента (подробнее об авансовых платежах по налогу на доходы физлиц см. «Патент на работу для иностранцев с 2015 года: кто его должен оформлять и как его получить»). Иностранец может написать такое заявление в свободной форме. Главное, чтобы он указал свое ФИО, серию и номер документа, удостоверяющего личность, ИНН, адрес проживания в России и реквизиты патента.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Во-вторых, бухгалтер должен приложить к заявлению документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

В-третьих, следует запросить в ИФНС уведомление о подтверждении права иностранца на уменьшение общей суммы налога на доходы на величину авансовых платежей. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.02.15 № БС-4-11/2622 (подробнее см. «ФНС разъяснила, как налоговому агенту зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранными работниками на период действия патента»). Уведомление выдается на один налоговый период. По его окончании необходимо запросить новое уведомление.

В-четвертых, получив от налоговиков уведомление, надо уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранца на величину авансовых платежей по его патенту.

Хотя данный алгоритм выглядит довольно простым, на практике он вызывает у бухгалтеров определенные трудности. Рассмотрим подробно все спорные моменты.

Фиксированный авансовый платеж

Величина фиксированного авансового платежа ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. На 2015 год коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления НДФЛ, был установлен в размере 1,307.

Что касается региональных коэффициентов, то они зависят от региональных особенностей рынка труда и устанавливаются законами субъектов РФ. Так, к примеру, в Москве коэффициент установлен в размере 2,5504 (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»), а в Санкт-Петербурге – в размере 1,9128 (Закон Санкт-Петербурга от 26.11.

Предлагаем ознакомиться  Справка 2 ндфл по договору подряда

Фиксированный авансовый платеж должен быть уплачен безвизовым иностранцем до начала срока, на который он выдается, продлевается или переоформляется (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Причем иностранец при получении патента должен предъявить квитанции об уплате фиксированного авансового платежа.

Уменьшение НДФЛ на суммы оплаченных патентов.

Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев. И если первоначально он был выдан на один месяц, то его можно продлевать ежемесячно (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). При этом срок действия патента будет считаться продленным на период, за который уплачен фиксированный авансовый платеж.

В Налоговом кодексе отдельно оговорена ситуация, когда сумма фиксированных авансовых платежей за какой-либо год оказалась больше, чем суммарный НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца в этом году. Такое превышение не является излишне уплаченным налогом, и его нельзя ни вернуть, ни зачесть (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Но в отношении отдельных месяцев года данное правило не действует. Это значит, что если авансовый платеж по патенту за какой-либо месяц оказался больше, чем НДФЛ с зарплаты за этот же месяц, разницу можно учесть в следующем месяце. Такой вывод следует из письма ФНС России от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см.

Поясним на примере.

Пересчет НДФЛ за прошлые месяцы

За ответом обратимся к пункту 5 статьи 227.1 Налогового кодекса. Там говорится, что при определении общей величины налога необходимо учитывать фиксированные авансовые платежи «за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду». Это означает, что НДФЛ за тот или иной год следует уменьшить на фиксированные авансовые платежи за месяцы, которые относятся именно к этому году.

И если уведомление получено с опозданием, работодатель вправе пересчитать налог за прошлые месяцы. Такую точку зрения высказала и ФНС России в письме от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Не исключено, что иностранный сотрудник, вышедший на работу в этом году, заявление на уменьшение налога напишет только в будущем году. Возможен и такой вариант: уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за этот год поступит от инспекции только в будущем году. Означает ли это, что в 2016 году работодателю придется пересчитать НДФЛ за 2015 год и подать уточненную форму 2-НДФЛ?

Предлагаем ознакомиться  Образец платежки за несвоевременную сдачу 2 ндфл

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Нет, при подобных обстоятельствах ни пересчет, ни уточнения не понадобятся. Дело в том, что в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ есть формулировка: «Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода….». Отсюда можно сделать вывод, что уменьшение НДФЛ за рамками текущего налогового периода невозможно.

Проще говоря, с наступлением нового года право уменьшить налог на сумму авансовых платежей по патенту, полученному на ушедший год, исчезает. И если необходимые бумаги будут собраны, например, в январе, использовать их уже не удастся. Единственное, что остается бухгалтеру, это запросить в инспекции уведомление, относящееся к наступившему году.

Порядок уменьшения НДФЛ

На стоимость фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, работодатель может уменьшить сумму НДФЛ, исчисленную с дохода иностранного работника (п. 6 ст. 227.1 НК РФ), но для этого ­необходимо наличие 4-х документов:

  • заявление от иностранного работника на вычет;
  • патент;
  • квитанция об оплате иностранцем патента;
  • уведомление из налоговой инспекции о подтверждении его права на вычет уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Выдать такое уведомление налоговики должны в течение 10 рабочих дней после поступления заявления от компании (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Если иностранец получил патент на месяц, а затем его ежемесячно продлевает, то запрашивать каждый раз новое уведомление не надо. ­Инспекция выдает его один раз в год.

Когда все документы работодателем будут собраны, он вправе уменьшить НДФЛ, подлежащий удержанию из доходов иностранного ­работника на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Если НДФЛ, исчисленный с доходов иностранца, меньше суммы фиксированного авансового платежа, то исчислять НДФЛ работодателю не надо.

Как поступить с излишне удержанным налогом

Если получив уведомление из инспекции, бухгалтер сделает пересчет и уменьшит НДФЛ иностранца за прошлые месяцы, у компании образуется переплата в бюджет по этому налогу. Кроме того, возникнет задолженность перед сотрудником по заработной плате.

Что должен в связи с этим предпринять бухгалтер? Налоговый кодекс не дает каких-либо особых указаний, поэтому действовать нужно по общему правилу. Другими словами, следует зачесть сумму, излишне удержанную и перечисленную в прошлом, при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года.

Предлагаем ознакомиться  Выплаты при усыновлении ребенка 2020 (удочерении)

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Может случиться так, что величины НДФЛ, начисленной за оставшиеся месяцы года, не хватит для погашения переплаты за прошлые месяцы этого года. Вправе ли работодатель зачесть остаток суммы при выплате зарплаты за месяцы следующего года? Нет, такой вариант Налоговым кодексом не предусмотрен. При подобных обстоятельствах нужно действовать иначе, а именно получить от иностранца заявление о возврате налога и перечислить деньги на его банковский счет (подробный алгоритм в статье «Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента»).

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector