Жизнь огородника
Назад

Осв 91 счет

Опубликовано: 13.04.2020
Время на чтение: 17 мин
0
0

Что такое прочие расходы?

Понятие «прочие расходы» прописано в той же главе ПБУ, но в разделе 10/99. Здесь приведен незакрытый список расходов – это означает, что бухгалтер может отнести к прочим тратам все, что посчитает нужным. Однако сделать это можно, если нет противоречий действующему законодательству и учетной политике предприятия.

Чаще всего к данному виду расходов относят:

  • потери от продажи собственных средств;
  • траты, связанные с банковским счетом предприятия;
  • фонд по сомнительным долгам, формирование которого вменено в обязанности каждой организации, независимо от размеров;
  • различные штрафы, налагаемые на компанию.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Доходные поступления от реализации и расходные операции, связанные с основным видом деятельности предприятия, подлежат отражению на бухсчете 90 «Продажи». А вот поступления и траты от прочих видов деятельности отражать на бухсчете продаж нельзя. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, такие операции следует аккумулировать на специальном счете 91 в бухгалтерском учете.

Доходы

Расходы

  • поступления от реализации активов, кроме денежных средств (основные средства, товары, продукция, материалы, НМА);
  • проценты, полученные за предоставление заемных средств во временное пользование третьим лицам;
  • проценты от размещения денежных средств на депозитных банковских счетах;
  • штрафы и неустойки, полученные от поставщиков за нарушение условий договоров;
  • курсовые разницы, возникшие при пересчете валютных операций в российские рубли;
  • иные доходы, поименованные в п. 15-16 ПБУ 9/99.
  • выбытия, связанные с реализацией активов предприятия, кроме денежных средств;
  • переоценка стоимости имущественных активов, основных фондов;
  • оплата услуг кредитных организаций за предоставление заемных капиталов во временное пользование;
  • штрафы, пени и неустойки, предъявленные за нарушение условий контрактов и договоров;
  • возмещение убытков третьим лицам, понесенных от действий организации;
  • курсовые разницы при конвертации валют;
  • иные расходы, поименованные в п. 16-19 ПБУ 10/99.

91 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения доходных поступлений от иных видов деятельности по кредиту и расходных хозопераций по дебету.

Проводки по счету «91.01»

Для дополнительной детализации аналитического учета по хозоперациям от прочих видов деятельности предусмотрено открытие специальных субсчетов:

  • 91-1 «Прочие доходы» (ПД);
  • 91-2 «Прочие расходы» (ПР);
  • 91-3 «НДС»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Отметим, что с учетом специфики деятельности компании могут быть открыты дополнительные субсчета. Так, например, можно дополнительно детализировать счет 91-2 по видам прочих расходов. Однако такое решение необходимо закрепить в учетной политике организации.

Содержание

Дебет

Кредит

Поступление ПД на расчетные СЧ или в кассу компании

51

50

91-1

Отражены ПД по расчетам с покупателями

62

91-1

Учтены ПД по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

76

91-1

По прочим операциям начислен налог на добавленную стоимость

91-3

68

Отражены ПР при выбытии основных средств

91-2

01

Учтены ПР при выбытии материальных запасов или сырья

91-2

10

Приняты к учеты ПР по расчетам с поставщиками и подрядчиками

91-2

62

Отражены выбытия с расчетных СЧ компании по операциям ПР

91-2

51

Отметим, что бухсчет 91 на конец отчетного месяца не должен иметь остатков, то есть данный бухсчет следует закрыть.

По дебету

Дебет Кредит Содержание Документ
91.01 91.09 Списание в конце месяца оборота по счету 91.1 «Прочие доходы» на прибыль от прочих видов деятельности Регламентная операция

По кредиту

Дебет Кредит Содержание Документ
01.01 91.01 Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение первоначальной стоимости на сумму предыдущей уценки Операция
01.01 91.01 Излишки объектов основных средств, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Принятие к учету ОС
02.01 91.01 Уценка ОС при первой переоценке: Изменение суммы начисленной амортизации Операция
02.01 91.01 Уценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации Операция
04 91.01 Дооценка ранее уцененного НМА: Изменение первоначальной стоимости на сумму предыдущей уценки Операция
05 91.01 Уценка ранее уцененного НМА: Изменение суммы начисленной амортизации Операция
05 91.01 Уценка НМА при первой переоценке: Изменение суммы начисленной амортизации Операция
10.01 91.01 Излишки сырья и материалов, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.02 91.01 Излишки покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.03 91.01 Излишки топлива, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.04 91.01 Излишки многооборотной залоговой тары и тарных материалов, выявленные в результате инвентаризации в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.05 91.01 Излишки запасных частей, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.06 91.01 Излишки прочих материалов, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.08 91.01 Излишки строительных материалов, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.09 91.01 Излишки инвентаря и хозяйственных принадлежностей, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
10.10 91.01 Излишки специальной оснастки и специальной одежды, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
21 91.01 Излишки полуфабрикатов собственного производства, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
41.01 91.01 Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
41.02 91.01 Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации (розница, учет по стоимости приобретения). Признание прочих доходов Оприходование товаров
41.03 91.01 Излишки многооборотной залоговой тары и тарных материалов, выявленные в результате инвентаризации в организациях, осуществляющих торговую деятельность. Признание прочих доходов Оприходование товаров
41.04 91.01 Излишки покупных изделий, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
41.11 91.01 Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации в автоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости). Признание прочих доходов Оприходование товаров
41.12 91.01 Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости). Признание прочих доходов Оприходование товаров
43 91.01 Излишки готовой продукции, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов Оприходование товаров
50.03 91.01 Прочее поступление денежных документов в кассу организации в руб. Поступление денежных документов
50.23 91.01 Прочее поступление денежных документов в кассу организации в валюте Поступление денежных документов
51 91.01 Поступление денежных средств на расчетный счет организации при продаже валюты. Признание прочих доходов Поступление на расчетный счет
51 91.01 Поступление денежных средств на расчетный счет организации в порядке взыскания дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток, в руб. Признание прочих доходов Поступление на расчетный счет
51 91.01 Погашение стоимости облигации. Признание прочих доходов Поступление на расчетный счет
52 91.01 Поступление денежных средств на валютный счет организации в порядке взыскания дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток, в валюте. Признание прочих доходов Поступление на расчетный счет
60.01 91.01 Списание суммы задолженности поставщику в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Признание прочих доходов Корректировка долга
60.21 91.01 Списание суммы задолженности перед поставщиком в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте. Признание прочих доходов Корректировка долга
60.31 91.01 Списание суммы задолженности поставщику в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е. Признание прочих доходов Корректировка долга
62.01 91.01 Реализация объектов нематериальных активов. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Передача НМА
62.01 91.01 Реализация оборудования. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Реализация (акты, накладные)
62.01 91.01 Реализация объектов основных средств. Отражение задолженности покупателя по договору в руб. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Передача ОС
62.01 91.01 Возврат реализованного оборудования от покупателя по договору в руб. Уменьшение доходов от реализации по прочим видам деятельности (сторно) Возврат товаров от покупателя
62.21 91.01 Реализация оборудования. Отражение задолженности покупателя по договору в валюте. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности. Реализация (акты, накладные)
62.21 91.01 Уменьшение задолженности покупателя по причине возврата реализованного оборудования по договору в валюте. Уменьшение доходов от реализации по прочим видам деятельности (сторно) Возврат товаров от покупателя
62.21 91.01 Реализация объектов основных средств. Отражение задолженности покупателя по договору в валюте. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Передача ОС
62.21 91.01 Реализация объектов нематериальных активов. Отражение задолженности покупателя по договору в валюте. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Передача НМА
62.31 91.01 Возврат реализованного оборудования от покупателя по договору в у.е. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности (сторно) Возврат товаров от покупателя
62.31 91.01 Реализация объектов основных средств. Отражение задолженности покупателя по договору в у.е. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Передача ОС
62.31 91.01 Реализация объектов нематериальных активов. Отражение задолженности покупателя по договору в у.е. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Передача НМА
62.31 91.01 Реализация оборудования. Отражение задолженности покупателя по договору в у.е. Признание доходов от реализации по прочим видам деятельности Реализация (акты, накладные)
76.02 91.01 Отражение задолженности поставщиков, признанной по выставленной претензии, в руб. Признание прочих доходов Операция
76.03 91.01 Отнесение на доходы разницы между ценой приобретения и номиналом облигации. Признание прочих доходов Операция
76.03 91.01 Начисление купонного дохода по облигации. Признание прочих доходов Операция
76.03 91.01 Начисление причитающихся доходов от участия в капиталах других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам в руб. Признание прочих доходов Операция
76.04 91.01 Включение в доходы организации задолженности по депонированной заработной плате. Признание прочих доходов Списание зарплаты депонента
76.05 91.01 Списание суммы задолженности прочих поставщиков и подрядчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Признание прочих доходов Корректировка долга
76.06 91.01 Списание суммы залога, ранее полученного от покупателя за возвратную многооборотную тару, в связи с не возвратом тары. Признание прочих доходов Операция
76.09 91.01 Списание суммы задолженности прочих кредиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Признание прочих доходов Корректировка долга
76.22 91.01 Отражение задолженности поставщиков, признанной по выставленной претензии, в валюте. Признание прочих доходов Операция
76.25 91.01 Списание суммы задолженности прочих поставщиков и подрядчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте. Признание прочих доходов Корректировка долга
76.29 91.01 Списание суммы задолженности прочих кредиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в валюте. Признание прочих доходов Корректировка долга
76.32 91.01 Отражение задолженности поставщиков, признанной по выставленной претензии, в у.е. Признание прочих доходов Операция
76.35 91.01 Списание суммы задолженности прочих поставщиков и подрядчиков в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е. Признание прочих доходов Корректировка долга
76.39 91.01 Списание суммы задолженности прочих кредиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в у.е. Признание прочих доходов Корректировка долга
98.02 91.01 Включение в доходы текущего периода суммы безвозмездно поступивших ценностей. Признание прочих доходов Операция
98.03 91.01 Включение в доходы текущего периода суммы недостач, выявленные за прошлые налоговые периоды. Признание прочих доходов Операция
98.04 91.01 Включение в доходы текущего периода разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. Признание прочих доходов Операция
Предлагаем ознакомиться  Порядок открытия расчетного счета для ип

Субсчета к счету 91

Чтобы грамотно провести аналитический учет, к счету 91 могут быть открыты дополнительные субсчета:

  • 91.1. Наименование субсчета – прочие доходы. Такую прибыль предприятие получает не от основного направления, а от дополнительной деятельности.
  • 91.2. Наименование субсчета – прочие расходы. В этом случае учитываются все дополнительные траты, которые никак не связаны с главным направлением деятельности предприятия.
  • 91.9. Наименование субсчета – сальдо прочих доходов/расходов. Это разница между прибылью и расходами по основному счету 91. Эту сумму списывают в счет 99. Процедуру выполняют каждый месяц.

Перечисленные субсчета в некоторых программах бухгалтерского учета имеют обозначение 91.01, 91.02 и 91.09 соответственно.

Отражение прочей прибыли и трат в отчетах

Прочую прибыль и траты нужно также отображать в отчетах, как доходы и расходы от основной деятельности предприятия. Их указывают:

  • В отчетах по бухгалтерии. Иная прибыль обозначается по строке 2340 ОФР. Что касается прочих трат, то они указываются по строке 2350 ОФР. Их отображают и в балансе. Прибыль и траты включают в дебиторскую или кредитную задолженность, если в конце срока формирования отчетов такая образовалась.
  • В отчетах по налогам. В этом случае нужно ориентироваться на строку 100 приложения 1 к листу 02. Здесь указывают прочую прибыль. Ориентируются также на строку 200 приложения 2 к листу 02. Здесь показывают прочие траты.

Зачастую цифры, приведенные в бухгалтерской отчетности, отличаются от данных из налоговой декларации. Это связано с начислением процентов. В отчетах по бухгалтерии они указываются отдельно, а в документах в налоговую инспекцию их включают в общую сумму.

Помимо этого, расхождение появляется, если был уплачен налог на имущество и бухгалтер включил его в строку прочих трат. В отчете налоговой инспекции этот платеж входит в число косвенных расходов.

Предлагаем ознакомиться  Увеличить коридор за счет ванной

Как закрывается счет 91

На конец отчетного месяца счет прочие расходы (счет 91) не должен иметь сальдо ни по дебету, ни по кредиту. Следовательно, последним днем отчетного месяца следует сформировать бухгалтерскую проводку, закрывающую бухсчет 91, с отнесением разницы по хозоперациям на бухсчет прибылей и убытков.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdeven-GB

Бухгалтерская проводка, как закрыть 91 счет:

  1. Если по прочим операциям сформировался прибыльный (положительный) остаток, составляется проводка Дт 91-9 Кт 99.
  2. Если по оборотам счета за месяц выявлен убыточный (отрицательный) остаток, то бухгалтер должен отразить проводку Дт 99 Кт 91-9.

На конец финансового года перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо проверить закрытие всех субсчетов 91 бухсчета.

Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector