Жизнь огородника
Назад

Организация выдала займ учредителю проводки

Опубликовано: 23.05.2020
Время на чтение: 17 мин
0
2

Пример проводок по беспроцентному займу

Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

  • ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
  • ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
  • ДТ66 КТ76. Зачет долга.

Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

  • ДТ51 КТ66. Получение займа.
  • ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
  • ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
  • ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.

Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

Согласно законодательным нормативам гражданин, являющийся учредителем организации, на протяжении 4-х месяцев обязан пополнить ее расчетный счет на сумму, равную уставному капиталу ООО. Его величина определяется учредительной документацией компании.

Если деятельность хозяйствующего субъекта началась недавно, то денежные средства, находящиеся на счете, могут понадобиться для расчетных операций. Например, перечисление заработка сотрудникам, выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, уплата обязательных платежей, приобретение сырья и оборудования и так далее.

Необходимую сумму денег учредители могут положить на расчетный счет фирмы. Для этого потребуется оформить соглашение на беспроцентный займ и предоставить его сотрудникам банковской организации, где открыт счет. Также существует возможность внесения необходимой суммы в кассу хозяйствующего субъекта. В будущем, когда финансовое положение улучшится, сумму займа можно вернуть.

Если у учредителей хозяйствующего субъекта отсутствует возможность оформления кредитного договора в банковском учреждении, можно получить денежные средства в долг от собственной фирмы. Для этого одному из учредителей потребуется оформить соглашение на предоставление заемных средств.

Если остальные учредители на собрании определили, что от выданных средств кредитор должен получить прибыль, то ежемесячно ее сумма может увеличиваться.

Решение о порядке погашения задолженности одним из учредителей определяется на собрании. Заемные средства могут быть предоставлены под определенный процент, так и без него. При этом сумма денег, полученная от одного из учредителей, не является доходом и не подвергается налогообложению.

Чтобы не возникло трудностей с фискальным органом, в соглашении на предоставление займа должны быть обозначены следующие положения:

  • Расчеты по займампредоставление заемных средств без уплаты процентов
  • если проценты начисляются, то должна быть отражена их величина
  • если у хозяйствующего субъекта всего 1 учредитель, то соглашение оформляется единолично
  • валютой договора должен являться рубль

Если для развития бизнеса хозяйствующему субъекту не хватает собственных средств, то одним из выходов считается получение денежных средств в долг от своего учредителя. Такой заем имеет ряд положительных моментов:

  • отсутствие процентов, штрафов, неустоек
  • заинтересованность учредителя в успешной деятельности организации

Учредитель может внести необходимую сумму денег на расчетный счет либо в кассу хозяйствующего субъекта. В дальнейшем кредитор может отказаться от требования возврата выданных в долг денежных средств. Но указывать такой пункт в соглашении нельзя, так как заем предусматривает возврат денег.

Если денежные средства не потребуется возвращать, то должна быть проведена одна из процедур:

  • оформление соответствующего договора между кредитором и займополучателем
  • кредитор может направить получателю денежных средств оповещение о прощении займа

В каждом из документов кредитору потребуется обозначить:

  • факт прекращения обязательств займополучателя
  • реквизиты участников соглашения
  • реквизиты самого соглашения
  • величина задолженности и процентов, начисленных по ней (при наличии)

Но если долг будет прощен, то хозяйствующий субъект должен перечислить в казну государства налог, так как полученная сумма будет считаться прибылью. Сумма сбора будет зависеть от режима налогообложения, используемого на предприятии.

Хозяйствующий субъект обладает правом выдачи займов своим сотрудникам. Для фиксации операции используется счет 73-1 «Расчеты по представленным займам». Выдача денежных средств затрагивает дебет счета, возврат – кредит. Накопившиеся проценты учитываются этим же счетом.

В бухучете фиксируется каждый заем, выданный работникам предприятия. Операция сопровождается проводками:

  • передача денег трудящемуся: Дт 73.1 – Кт 50 (либо 51)
  • начисление процентов по договору: Дт 73.1 – Кт 91.1

При отсутствии процентов по займу, а также в случае, если их величина составляет меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, у займополучателя формируется прибыль. В таком случае хозяйствующий субъект должен перечислить в казну НДФЛ.

Если начисленные проценты меньше полученного результата, то НДФЛ потребуется перечислить в пользу государства. Налогообложению подвергается сумма полученной прибыли.

5,17 – 4 = 1,17%

Организация выдала займ учредителю проводки

С полученной суммы процентов бухгалтеру следует провести удержание НДФЛ по ставке 35%.

Тонкости предоставления заемных средств от учредителя другого хозяйствующего субъекта должны быть прописаны в договоре займа. Он может быть предоставлен как с начислением процентов, так и без них. При наличии процентов по условиям соглашения они должны быть отражены в финансовых вложениях.

Операция сопровождается созданием следующих проводок:

  • выдача заемных средств: Дт 58.3 – Кт 51
  • начисление процентов за пользование кредитом: Дт 76 – Кт 91.1
  • перечисление процентов за пользование займом оформляется записью: Дт 50 – Кт 76

Ситуация, когда учредитель предоставляет денежные средства в качестве займа под проценты, фиксируется следующей записью: Дт 66 (67) – Кт 50 (51).

Проценты фиксируются проводкой: Дт 91.2 – Кт 66 (67).

Учет процентов осуществляется на субсчете по счетам 66 (либо 67).

Если учредитель оформил договор займа для оплаты задолженности юрлица, то формируются следующие записи в бухучете: Дт 60 – Кт 66. Такая процедура не противоречит законодательным нормам, но способствует возникновению проблем при уплате НДС.

Если предоставленные в долг денежные средства не облагаются процентами, то в системе бухучета проводки остаются теми же. Но отсутствие процентов в обязательном порядке указывается в соглашении на предоставление заемных средств.

Хозяйствующий субъект может погасить имеющуюся задолженность деньгами либо производимым товаром. В этом случае фиксируется выручка от реализации товаров в счет погашения задолженности: Дт 76 – Кт 91. Реализация товаров сопровождается начислением НДС: Дт 90.3 – Кт 68.02. Для зачета долга создается проводка: Дт 66 – Кт 76.

Для примера можно рассмотреть случай предоставления денежных средств в долг в размере 180 тыс. руб. единственным учредителем фирме на период 9 месяцев под 1,5 %.

Проводки по беспроцентному займу от учредителя будут иметь следующий вид (таблица 2).

Дт

Кт

Операция

Сумма проводки

Обосновывающий документ

51

66

получение денег от учредителя

180 000 руб.

банковская выписка

91,1

66 (проценты)

начисление процентов за пользование заемными денежными средствами

2 700 руб.

справка бухгалтерии

66

51

денежные средства возвращены учредителю

180 000 руб.

исходящее платежное поручение

66

51

перечисление процентов на счет учредителя

2 700 руб.

исходящее платежное поручение

Если денежные средства в долг предоставляются хозяйствующим субъектом учредителю, то процедура оформляется следующими проводками (таблица 3).

Предлагаем ознакомиться  Выдали больничный лист нетрудоспособности с неправильной датой

Дт

Кт

Операция

76/73

50/51

С полученной суммы займополучатель должен уплатить НДФЛ, но за счет отсутствия процентов учредитель сможет сэкономить определенную сумму денег.

58/73

50/51

Если условиями договора предусмотрено начисление процентов по займу.

58/73

01/41 и прочее

Если заем был имущественного характера.

76 (либо 58, 73)

91,1

Начисление процентов по займу.

Организация выдала займ учредителю проводки

Для примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель в июне 2018 года выдал своей компании денежные средства в долг в сумме 380 000 руб. В связи с возникшими проблемами финансового характера кредитор принял решение о прощении долга в январе 2019 года. Такая операция сопровождается следующими записями в бухучете:

  1. При получении денежных средств: Дт 51 – Кт 66. Денежные средства в сумме 380 000 руб. получены от учредителя.
  2. В январе 2019 года факт прощения задолженности сопровождается следующей проводкой: Дт 66 – Кт 91. Вся сумма, предоставленная учредителем в качестве займа, относится к внереализационным доходам хозяйствующего субъекта.

В качестве еще одного примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель хозяйствующего субъекта приобрел его вексель стоимостью 95 000 руб. Через 1 месяц приобретателем было принято решение о безвозмездном возврате ценной бумаги юрлицу. Такая ситуация должна сопровождаться формированием следующей записи: Дт 66 – Кт 91, сумма операции 95 000 руб. – появление внереализационного дохода от возврата собственной ценной бумаги.

Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Начисление займа, предоставленного организации или стороннему физическому лицу

Чтобы создать договор займа в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо в списке договоров контрагента, которому будет выдан займ добавить договор соответствующего типа. Для этого в панеле разделов заходим в раздел «Справочники» и открываем справочник «Контрагенты». Открываем нужного нам контрагента (или создаем его), переходим на закладку «Договоры» и нажимаем кнопку «Создать».

В открывшемся окне нужно указать: нашу организацию, контрагента, номер, наименование договора и его дату.В графе вид договора выбираем «Прочее». Нажимаем кнопку «Записать».

В 1С Бухгалтерия 8.3, если используется план счетов, предложенный программой, то для взаиморасчетов с сотрудником по выданным займам будет использоваться счет учета 73.01. В соответствии с настройками программы аналитический учет в разбивке по договорам займа на данном субсчете не ведется.Соответственно, если вы используете план счетов, преднастроенный в 1С Бухгалтерия 8.

При перечислении суммы займа на расчетный счет организации (или стороннего физического лица) в банковской выписке, формируемой в 1С Бухгалтерия 8.3 в графе «Вид операции» нужно выбрать вид «Выдача займа контрагенту».При этом в графе «Счет расчетов» будет автоматически указан счет 58.03 «Предоставленные займы». В графе «Договор» нужно указать договор займа, который мы создавали контрагенту на предыдущем этапе.

В графе «Статья расходов» указываем статью ДДС «Предоставление займов другим лицам».

При перечислении суммы займа на банковский счет сотрудника организации в банковской выписке, формируемой в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо в графе «Вид операции» выбрать вид «Выдача займа работнику».

Аналогично начислению займа, предоставленного безналичным способом, в 1С Бухгалтерия 8.3 происходит начисление займа выданного из кассы организации. Только в качестве документа, формирующего начисление, будет выступать не банковская выписка, а документ «Выдача наличных» (а в качестве документа — основания отражения в учете выступает «Расходный кассовый ордер»).

Начисление процентов по займам в 1С Бухгалтерия 8.3 осуществляется в разделе «Операции», из закладки «Операции, введенные вручную», документом «Операция».

Создаем новый документ «Операция».Указываем счет Дебета: для организации — 76.09, для постороннего физического лица — 76.10, для сотрудника — 73.01. Указываем контрагента и договор (для сотрудника договор не указывается).Указываем счет Кредита — 91.01 и статью доходов. Если нужной нам статьи в списке статей нет, то ее нужно создать, указав «Вид статьи» — «Проценты к получению (уплате)».

В графе «Сумма» рассчитываем и указываем сумму процентов пропорционально календарным дням пользования займом в текущем месяце.В примере приведенном ниже в графе комментария указаны формулы расчетов начисленных процентов по займам. Это удобно, так как в последующем при просмотре документа всегда можно перепроверить правильность произведенного расчета.

При выборе «Вида операции» — «Возврат займа контрагентом», в графе «Счет расчетов» автоматически указывается счет 58.03.В графе «Статья доходов» нужно указать статью ДДС, у которой «Вид движения» будет — «Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг». Если такой статьи в списке нет, создайте ее.

При указании в банковской выписке вида операции «Возврат займа работником», в графе «Статья доходов» автоматически будет указана статья ДДС «Поступление от погашения займов». Она указывается автоматически, так как на предыдущем этапе мы согласились с ее использованием по умолчанию в документах этого вида (смотри предыдущий рисунок).

Возврат займа наличными денежными средствами в кассу организации в 1С Бухгалтерия 8.3 формируется документом «Поступление наличных» (а в качестве документа — основания отражения в учете выступает «Приходный кассовый ордер»).Заполняем документ «Поступление наличных» аналогично тому, как заполняли документы «Поступление на расчетный счет».

Поступление процентов по займу (погашение процентов по займу) на расчетный счет организации в 1С Бухгалтерия 8.3 формируется документами банковской выписки с «Видом операции» — «Прочие расчеты с контрагентами».В графе «Счет расчетов» указывается тот же счет, что и при начислении процентов по займу данного контрагента.

При безналичном поступлении процентов по займу от сотрудника организации в документе банковской выписки в графе «Вид операции» нужно указать «Прочее поступление».В графе «Счет расчетов» указываем 73.01.Договор займа мы указать не можем поскольку аналитический учет в разрезе договоров на этом счете не ведется.В графе «Статья доходов» указываем созданную нами статью «Поступление процентов по займам» (смотри предыдущий раздел).

Поступление процентов по займу наличными денежными средствами в кассу организации в 1С Бухгалтерия 8.3 отражается документом «Поступление наличных» (документом-основанием является «Приходный кассовый ордер»).В документе «Поступление наличных» графы «Вид операции», «Счет расчетов», «Статья доходов» заполняются аналогично тому как мы заполняли их в документе «Поступление на расчетный счет» при безналичном поступлении процентов по займу (смотри предыдущий раздел).В графе «Основание» указываем информацию о договоре займа, по которому вносятся проценты в кассу организации.

При отражении выдачи беспроцентного займа наличными денежными средствами в 1С Бухгалтерия 8.3, в ранее рассмотренный нами документ «Выдачи наличных» (при выдаче наличными денежными средствами процентного займа) вносим аналогичные изменения.Указываем договор беспроцентного займа и счет расчетов 76.09 (или 76.10).

Предлагаем ознакомиться  Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению — Бухонлайн

Материальная выгода в месяце пользования  =  Сумма займа х (Ключевая ставка Банка России  х  2/3 — Ставка по займу*)  /  365(366)  х  Количество дней в месяце пользования

* при беспроцентном займе — 0

Налог с материальной выгоды  =  Материальная выгода в месяце пользования  х  35% (для нерезидента 30%)

Если физическое лицо, получившее от организации беспроцентный займ, получает в организации доходы (например сотрудник организации), то необходимо произвести удержание налога (НДФЛ) с материальной выгоды из сумм причитающегося к выплате дохода (например из заработной платы).Удержание налога с материальной выгоды необходимо произвести из ближайшего по времени подлежащего выплате физическому лицу дохода.

Теперь перейдем к документам учета материальной выгоды с беспроцентного займа в 1С Бухгалтерия 8.3.

Организация выдала займ учредителю проводки

В разделе «Зарплата и кадры» открываем закладку «Все документы по НДФЛ» и создаем новый документ «Операция учета НДФЛ».

Датой получения материальной выгоды с беспроцентного займа будет последний день месяца либо день полного погашения займа. Указываем ее в графах «Дата операции» и «Дата получения дохода».В графе «Код дохода» выбираем соответствующий код (см. рисунок ниже).В графе «Вид дохода» указываем «Натуральный доход».В графе «Сумма дохода» указываем рассчитанную ранее материальную выгоду в месяце пользования займом.

В графе «Налог исч. по дивидендам, ставкам 9%, 35%» указываем ранее рассчитанный налог с материальной выгоды в месяце пользования займом.

Закладки документа «Удержано по всем ставкам» и «Перечислено по всем ставкам» не заполняем, так как эти операции будут сформированы при создании документов «Начисление зарплаты» и «Ведомость в банк». Проводим документ.

На следующем этапе в этом же меню создаем новый документ «Перерасчет НДФЛ». Этот документ сформирует проводку по удержанию НДФЛ с материальной выгоды из заработной платы. Заполняем его аналогично предыдущему документу (см. рисунок ниже).

Далее необходимо произвести стандартное начисление заработной платы за месяц.

Теперь сформируем в разделе «Зарплата и кадры» документ «Ведомость в банк».При расшифровке (кликнуть в графу) суммы НДФЛ, мы видим что учтена сумма подлежащего перечислению НДФЛ с материальной выгоды.

Если статья интересная, обсудите её с другом

Организация выдала займ учредителю проводки

Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.

Товаром

Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:

  • Товаром, произведенным в компании.
  • Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.

Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.

ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.

Нужная сумма может перечисляться кредитору прямо на банковскую карту. Управленец фирмы-дебитора должен составить документ с указанием соответствующей транзакции и ее цели (возврат займа). Перевод с РС может быть проведен не только на карту, но и на РС займодателя. Выбор варианта платежей зависит от удобства для обеих сторон.

ВАЖНО! Перевод обязательно нужно подтверждать документами. Требуется это для бухгалтерских и налоговых целей, а также доказательства перевода средств.

Имуществом компании

Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

Организация выдала займ учредителю проводки

Основополагающие параметры работы ООО определены положениями гражданского законодательства страны и ФЗ РФ «Об ООО».

Вопросы, касающиеся открытия и учредительной документации, регулируются федеральным законодательством о государственной регистрации юрлиц и физлиц.

Нормами гражданского законодательства определяются понятие договора займа, правила его оформления, полномочия и обязательства сторон. Правила, цели, методики ведения бухгалтерского учета определяются ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».

Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Крупный займ от учредителя

Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.

Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль. Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

Налоги на займ

Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую.

При определении величины налога заем без процентов не считается ни в доходах, ни в расходах. Такой заем относится к выгоде в соответствии со ст. 41 налогового законодательства. Выгода подобного характера не может считаться доходом согласно со ст. 25 НК РФ.

Если учредитель не претендует на возвращение займа, то его относят к внереализационным доходам. В таком случае в казну государства придется перечислить налог на прибыль. Но если учредитель, предоставивший заем, владеет более чем половиной уставного капитала, то уплачивать налог на прибыль не придется. Такое поступление денежных средств не будет считаться доходом.

Бухучет займа

Законодательные нормативы требуют обязательной фиксации перемещения денежных средств внутри хозяйствующего субъекта. Для этого бухгалтер должен создать соответствующие проводки.

Оформление займа также требует фиксации в бухучете, при этом не имеет значения, кто является кредитором: учредитель либо финансовая структура. Оформлять бухгалтерскими проводками необходимо любой заем, как с начислением процентов, так и без таковых.

Если учредитель предоставляет деньги своей фирме, то это будет сопровождаться увеличением кредиторской задолженности в пассиве юрлица. Прощение либо возврат денежных средств сопровождается уменьшением на определенную сумму кредиторской задолженности.

Предлагаем ознакомиться  Документы для оформления благотворительной помощи в общественной организации

В зависимости от проводимых операций заемные денежные средства оформляются проводками, описанными в таблице 1.

Операция

Дт

Кт

Если заемные денежные средства внесены учредителем на расчетный счет юрлица

51

66 (либо 67)

Деньги могут быть оформлены другими проводками

52 «Валютный счет»

10 «Материалы»

41 «Товары»

66 (либо 67)

При внесении заемных денег в кассу организации

50

66 (либо 67)

В дальнейшем заемные средства перечисляются из кассы на расчетный счет

51

50

При возврате заемных денежных средств

66, 67

50 (51, 52, 10, 41 и так далее)

Возврат займа наличными денежными средствами в кассу организации

Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга. В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

5,17 – 4 = 1,17%

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

Дата возврата займа

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

  • Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
  • Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.
  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.

Товаром

Список необходимых документов

Соглашение на предоставление займа не требует нотариального заверения. Для оформления соглашения нужны следующие документы:

  • Все документы для получения займагражданские паспорта учредителей и руководителя
  • уставная документация
  • ОГРН, ИНН
  • сведения из ЕГРЮЛ
  • при наличии залогового имущества понадобится документация на него

Если соглашение заключается между физлицом и хозяйствующим субъектом, то в нем должна быть обозначена следующая информация:

  • сумма займа в рублях
  • цели предоставления денежных средств
  • порядок и параметры его возврата
  • начисляемые проценты
  • наличие штрафных санкций

В договоре обязательно должен быть обозначен порядок начисления процентов либо факт их отсутствия. На сегодняшний день используются следующие способы погашения задолженности:

  1. Разовое внесение денежных средств до дня, оговоренного заключенным соглашением. При наличии процентов займополучатель должен внести сумму основного долга и проценты по нему.
  2. Погашение задолженности осуществляется в соответствии с графиком, определяемым условиями соглашения (1 раз в неделю, месяц, квартал).
  3. Долг возвращается после предъявления требования от займодавца.

В связи с тем, что денежные средства используются для развития собственного бизнеса, залоговое имущество обычно не оформляется. Для учредителей большое значение имеет порядок расходования денежных средств, предоставленных в долг. Каждый из участников может осуществлять контроль над использованием денег, не входя в состав руководства компании.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector