Жизнь огородника
Назад

6 ндфл за год сроки сдачи

Опубликовано: 27.03.2020
Время на чтение: 17 мин
0
2

Есть ли новая форма 6-НДФЛ

Все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны ежеквартально представлять в свою ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2019 году расчеты необходимо представлять в срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п.2 ст. 230 НК РФ).

Представлять расчет 6-НДФЛ в 2019 году нужно в ИФНС по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций – это, как правило, место нахождения, для ИП – место жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • работников таких подразделений,
  • физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что в целях представления расчета 6-НДФЛ в 2019 году отчетными периодами являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

6 ндфл за год сроки сдачи

Соответственно, по итогам этих отчетных периодов в ИФНС нужно сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ. При этом если последний день подачи 6-НДФЛ выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387). Однако в 2019 году таких переносов не будет.

Отчетный период Срок сдачи в 2019 году
2018 год 1 апреля 2019 года
1 квартал 2019 года 30 апреля 2019 года
2 квартал 2019 года 31 июля 2019 года
3 квартал 2019 года 31 октября 2019 года
2019 год 1 апреля 2020 года

Далее поясним сроки сдачи 6-НДФЛ за каждый отчетный период более подробно.

6-НДФЛ за 2018 год

В 2019 году нужно сдать годовой расчет 6-НДФЛ за 2018 год. По требованиям пункта 2 статьи 230 НК РФ сдавать годовой 6-НДФЛ нужно не позднее 1 апреля 2019 (понедельник).

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, не позднее 30 апреля 2019 года. Это рабочий день и на майские праздники 2019 года он не попадает.

За апрель-июнь 2019 года в ИФНС нужно передать 6-НДФЛ не позднее 30-го числа месяца, следующего за 2 кварталом. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2019 года – 31.07.2019. В июле праздничных дней нет, переносов с выходных тоже, поэтому срок не переносится и не продлевается.

Отчет за 9 месяцев – последний расчет 6-НДФЛ в 2019 году. Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года – 31.10.2019. Переноса из-за выходных и праздников не будет. Поэтому подготовить и сдать расчет лучше заранее. Отчетная кампания за 9 месяцев начнется уже 1 октября 2019 года. За задержку расчета более чем на 10 рабочих дней – до 9 ноября, инспекция вправе заблокировать расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За несвоевременное представление или за непредставление 6-НДФЛ возможен штраф. Отсчет просрочки начинается со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, предусмотренного законодательством, до дня его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если налоговый агент опоздал с подачей расчета на срок не более месяца, то заплатит как минимум 1000 рублей. За каждый последующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличится еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За несвоевременное представление бланка 6-НДФЛ штраф полагается и должностным лицам. В соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ штраф для руководителя составит от 300 до 500 рублей.

Организацию также оштрафуют, если 6-НДФЛ по обособленному подразделению она сдала в ИФНС головной организации. Налоговая посчитает, что отчет по месту обособленного подразделения организация не представила (постановление Арбитражного суда СКО от 16.08.2018 № Ф08-6157/2018).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

С 01.01.2020 вступили в силу два важных изменения, касающихся сдачи 6-НДФЛ.

надо представить налоговикам не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Годовой расчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за завершившимся отчетным. Отчет за 2019 год нужно сдавать уже по этим правилам (изменения в

внесены

заполнение 6-НДФЛ за 2019_1

и действуют с 01.01.2020).

Отчетный период

Крайний срок сдачи

День недели

Код периода  в 6-НДФЛ

Общий Код при ликвидации или реорганизации
отчетность за 2019 г. (за год) 02.03.2020 понедельник 34 90
1-й квартал 2020 г. 30.04.2020 четверг 21 51
2-й квартал 2020 г. (за полугодие) 31.07.2020 пятница 31 52
3-й квартал 2020 г. (за 9 месяцев) 02.11.2020 понедельник 33 53
за 2020 год (за год) 01.03.2021 понедельник 34 90

Уменьшена численность работников, при которой допустима сдача 6-НДФЛ на бумаге. С 01.01.2020 она составляет не более 10 человек.

Если численность превышает 10 человек, отчитываться надо только в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в НК РФ Законом № 325-ФЗ.

Предлагаем ознакомиться  Порядок заполнения расчета по страховым взносам за 4 квартал 2019

Сдавать 6-НДФЛ по общему правилу нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение сдают отдельный расчет 6-НДФЛ по месту регистрации подразделения.

ВАЖНО!

В 2020 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и/или обособленные подразделения расположены в одном муниципальном образовании. Им необходимо уведомить о своем выборе одну соответствующую ИФНС, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление

по форме

, утвержденной

приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622

.

Если ИП или юрлицо не выполняли функции налогового агента и не выплачивали доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ИФНС нет.

Если хотя бы один месяц в году ИП или организация выступили в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется до конца года, начиная с квартала, в котором был доход у физлица.

Действующая форма отчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В 2020 году для отчетности за 2019 используют бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года.

Напомним, что в соответствии с изменениями в приказ ФНС № ММВ-7-11/450, внесенными 17.01.2018, в актуальном бланке формы 6-НДФЛ произошли корректировки:

  • изменился титульный лист документа;
  • на втором листе бланка штрих-код «15201027» заменен на «15202024».

Порядок оформления 6-НДФЛ прописан в приказе ФНС № ММВ-7-11/450.

Отметим, что отчет связан с годовой формой 2-НДФЛ. При этом справки 2-НДФЛ представляют отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подают в целом по организации.

В 6-НДФЛ отражают совокупный доход по всем физлицам, получившим доходы. Данные в Разделе 1 формы 6-НДФЛ показывают нарастающим итогом с начала года. В Разделе 2 — за последний квартал.

Раздел 2 носит название «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения, в хронологическом порядке. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет. Для этого лист Раздела 2 поделен на отдельные блоки.

Заполнять можно столько листов с Разделом 2, сколько требуется для представления в 6-НДФЛ всей информации о доходах и НДФЛ за период.

Об инструкции по заполнению 6-НДФЛ в 2020 году узнайте здесь.

Поскольку именно со вторым разделом 6-НДФЛ связано больше всего вопросов, разберем его заполнение построчно.

Строка 100

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход. Сведения по одному дню по списочным выплатам можно просуммировать, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Доход в виде оплаты труда (зарплата) Последний день месяца, за который был начислен доход
Выплаты в денежной форме, кроме зарплаты (в том числе больничные, отпускные и т.п.) День выплаты дохода
Доход в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Строка 110

Удержать НДФЛ можно только с фактически выплаченного дохода в денежной форме. Поэтому дата в этой строке – это дата выплаты денежных средств, из которых удержан налог.

Исключений из правила нет. Даже если доход, например, был получен в 3 квартале 2019 в натуральной форме, а НДФЛ с него удержали из зарплаты в октябре 2019 – в строку 110 нужно ставить дату октябрьской зарплаты, из которой произошло удержание НДФЛ.

Строка 120

Чтобы правильно поставить дату в строку 120, надо снова сверяться с положениями НК РФ. Для разных видов доходов предусмотрены разные крайние сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Сведем основные правила в таблицу.

Вид дохода

Срок перечисления налога, отражаемый в строке 120 6-НДФЛ

Доход в виде оплаты труда (зарплата) Следующий день после выплаты дохода
Отпускные Последнее число месяца, в котором произведена выплата
Выплаты по больничным листам (вкл. больничные по уходу за детьми) Последнее число месяца, в котором произведена выплата

Строка 130

В строке 130 указывают сумму, полученную физлицом или физлицами (если это выплата по списку, например, зарплата) на дату, указанную в строке 100.

Строка 140

Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, показанного по строке 130 на дату, указанную в строке 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов. То есть сумма НДФЛ по строке 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет.

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме и при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
Предлагаем ознакомиться  Риск страхования это

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

4. Бланк формы 6-НДФЛ 2020 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

5. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр." указывают: 001, 002, 003).

Форма 6-НДФЛ

6. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).

7. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).

8. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:

  • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
  • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
  • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

9. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).

10. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

  • нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
  • только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок. С 2020 года это 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (раньше было 1 апреля), совпадающий со сроком подачи другой (персональной) отчетности по удержанному в течение года НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что об отсутствии возможности удержания налога с выплаченного физлицу дохода тоже надо уведомить ИФНС, используя для этого ту же форму отчета (2-НДФЛ), что и для персональной отчетности, также до 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выполнение этой нормы в 2020 году при представлении формуляра за 2019 год приведет к переносу срока сдачи сводной НДФЛ-отчетности на 02.03.2020, т. к. 01.03.2020 — выходной день.

Подробнее о сроках сдачи 6-НДФЛ за 2019 год читайте здесь.

И еще новое правило. Налоговый агент может сдать 6-НДФЛ за 2019 год на бумаге, если численность получивших от него доходы физлиц «до 10 человек». Именно так сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ с 2020 года. И здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)?

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

  • выбор актуального бланка формы;
  • правильное занесение данных в нее;
  • проведение проверки по существующим контрольным соотношениям.

О том, что можно проверить по контрольным соотношениям, разработанным ИФНС для проверки сводной НДФЛ-отчетности, читайте в материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Актуальная для 2019 года форма 6-НДФЛ применяется с 26.03.2018.

Нюансы заполнения титульного листа

заполнение 6-ндфл за 2019_2

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.

Расшифровка

Код

по месту жительства индивидуального предпринимателя 120
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 124
по месту жительства адвоката 125
по месту жительства нотариуса 126
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком 216
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 320
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ 335

Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ при реорганизации в отчетном периоде таков:

  • организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
  • организации, которые являются правопреемниками, обязаны представить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
  • название реорганизованной компании (ее обособленного подразделения) надо указать в строке «Налоговый агент»;
  • ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».
Предлагаем ознакомиться  Срок проведения исполнительного производства

Также необходимо корректно вписать код формы реорганизации; в кодировке, действующей с 2018 года:

  • о – ликвидация;
  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением.

Как правильно заполнять сводную НДФЛ-отчетность

В этом разделе показывают сумму начисленных доходов нарастающим итогом. Отдельной строкой записывают сумму начисленных дивидендов (информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляют по каждой примененной налоговой ставке. Может быть столько листов с Разделом 1, сколько было ставок НДФЛ в 2019 году.

Бухгалтеры часто испытывают затруднения со строкой 070 в 6-НДФЛ. Остановимся на ней подробнее.

Чтобы понять, включать или нет сумму НДФЛ в строку 070, нужно помнить два обязательных условия, при которых НДФЛ считается удержанным:

  1. налог удержан при фактической денежной выплате;
  2. налог удержан с дохода, который на момент выплаты считается полученным (по условиям ст. 223 НК РФ).

Если оба этих условия соблюдены – сумма НДФЛ в строку 070 попадает. Если нет – НДФЛ в строку 070 не включают.

Строка 140

Какие данные потребуются для заполнения отчета? Прежде всего, сведения о начислениях доходов, примененных к ним вычетах и суммах налога, относящихся к этому доходу. На их основе будет заполняться раздел 1. Затем — информация о датах осуществленных выплат с относящимися к ним значениями начисленного (в сумме до удержания с него НДФЛ) дохода и величинами удерживаемого с него налога — для заполнения раздела 2.

Именно раздел 2 вызывает наибольшее количество вопросов при заполнении, ответы на которые найти достаточно просто, если помнить о нескольких правилах.

Одна группа таких правил касается особенностей определения даты, считающейся датой фактического получения дохода:

  • для обычной зарплаты ее считают соответствующей последнему дню месяца, с которым связано ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для выплат при увольнении и доходов прочих видов в большинстве случаев она принимается соответствующей дате факта выдачи средств (п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов некоторых не часто встречающихся видов для ее определения существует особый порядок (пп. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Кроме того, нужно знать ряд правил работы с НДФЛ:

  1. Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  2. Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):
  • первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
  • последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

заполнение 6-ндфл за 2019_3

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

Подводим итоги

6-НДФЛ за 2019 год (4 квартал 2019 года) нужно сдать в ИФНС не позже 02.03.2020 (понедельник).

Сдать форму на бумаге могут только те налоговые агенты, кто в течение 2019 года выплачивали доход не более чем 10 физлицам (вкл. исполнителей по договорам ГПХ). Всем остальным придется сдавать 6-НДФЛ по каналам ТКС.

Сдавать нулевую 6-НДФЛ нет необходимости. Но, если кто-то пожелает сдать, налоговая примет «нулевку».

Готовить отчет нужно на бланке, действующем с 2019 года.

Компаниям с обособленными подразделениями дано право не сдавать отчет по каждому подразделению в отдельности.

Сводная отчетность по НДФЛ, составляемая за 2019 год, формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). По общему правилу срок сдачи годового расчета установлен 1 марта, но из-за выходного он сдвигается на 02.03.2020.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector