Жизнь огородника
Назад

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

Опубликовано: 09.04.2020
Время на чтение: 27 мин
0
2

Субъекты обложения НДФЛ

Платить НДФЛ на российской территории необходимо всем физическим лицам, имеющим доходы, поименованные в ст.23 НК РФ. В первую очередь, это – граждане, имеющие статус налоговых резидентов, т.е. беспрерывно находящиеся в России не менее 183 дней. Физлица, пребывающие в стране меньше указанного срока не являются налоговыми резидентами, но этот факт не освобождает их от уплаты НДФЛ.

Важно знать: если субъект НДФЛ покидал пределы России в связи с обучением или необходимостью лечения на период до полугода, за ним сохраняется статус налогового резидента.

Под налогообложение НДФЛ подпадают гражданские лица, получающие всевозможные виды доходов (в национальной или иностранной валюте) от хозяйствующих субъектов, функционирующих на российской территории. При этом не играет роли, в каком выражении осуществляется выплата – в денежном эквиваленте, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Удержание налога работодателем производится как у резидентов, так и у нерезидентов РФ.

Если физическое лицо извлекает доход от источника, расположенного в ином государстве, то для удержания НДФЛ необходимо наличие статуса резидента у гражданина.

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
30 апреля

— крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные
доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации
сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы.
  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и
    внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • иные доходы.

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,
у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные
особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС
России в разделе «Физические лица»).

Действующие ставки НДФЛ

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

  1. За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  4. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

Справиться с расчетом быстрее вам поможет наш калькулятор НДФЛ.

Главенствующая (стандартная) ставка, по которой рассчитывается НДФЛ для налоговых резидентов – 13% от полученного дохода. Однако нормы налогового права разграничивают применение иных налоговых ставок в зависимости от вида получаемого дохода и статуса физлица.

Процентная ставка НДФЛ Вид дохода и статус плательщика
30% Применяется для нерезидентов РФ, извлекающих доходы от компаний (ИП), расположенных в России
35% Используется для обложения НДФЛ выигрышей и лотерейных денежных призов
9% Распространяется на лиц, имеющих статус налогового резидента в РФ и получивших дивиденды
15% Облагаются дивиденды от участия в российских коммерческих структурах, полученные нерезидентами

Более подробно о ставках НДФЛ читайте в отдельном материале.

При расчете подоходного налога следует исчислять сумму по каждому виду полученных доходов и по определенной законом ставке.

Удобно! Произвести быстрый расчет можно на специальном калькуляторе НДФЛ.

Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

  1. заработная плата;
  2. премии, надбавки;
  3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
  4. выигрыши;
  5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставка налога

Применяется к:

13%

- доходам резидентов РФ;

- доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ

15%

дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

30%

доходам по ценным бумагам российских компаний

35%

- выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;

- процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя  из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

 Больше о ставках НДФЛ смотрите в в рубрике «Ставка (НДФЛ)».

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Пример.

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

1 400 руб. – на 1-го ребенка;

1 400 руб. – на 2-го ребенка;

3 000 руб. – на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за январь 2020 года  равна: 3 146 руб. ((30 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.  

В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

См. также: «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.

При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».

Посмотреть КБК для уплаты НДФЛ можно в статье «Расшифровка КБК в 2020 году - 18210102010011000110 и др.».

О заполнении других реквизитов платежного поручения при уплате налогов читайте в рубрике «Реквизиты для уплаты налогов и взносов в 2019-2020 годах»

Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Подробнее о санкциях за нарушение сроков перечисления НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Подоходный налог берется с любой заработанной суммы. Поблажек по минимальной сумме государство не предоставляет.

  • Если ваша зарплата составила 3000 рублей за месяц, то смело вычитайте из них 13% и узнаете сумму, которую вы получите на руки.
  • С самого начала года с вас высчитывают 13 % подоходный налог и до того момента, пока ваш доход не превысит доход 280 тысяч рублей.

После наступления данной суммы налог перестает взиматься.

  • Если гражданин устроился на новую работу в середине года, ему стоит принести справку о доходах с предыдущего места работы для урегулирования настоящего вопроса.

Если есть ребенок?

  1. Есть категория граждан, которые пользуются налоговыми льготами.Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется
  2. К таким гражданам относятся опекуны, родители, имеющие одного и более детей, матери — одиночки, работающие пенсионеры.
  3. Все налогоплательщики имеют право на вычет, который не зависит от иных выплат.
  4. Он составляет на первого и второго ребенка — 1400 рублей.
  • В случае, если ребенок является инвалидом 1ой или 2ой группы, размер вычета увеличивается до 3000 рублей.
  • Родители, имеющие на опекунстве или попечительстве детей, имеют аналогичные права на налоговый вычет в размере 3000 рублей.
  • И многодетные родители, имеющие на иждивении 3ох, и более детей, могут воспользоваться налоговым вычетом до 3000 рублей.

Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

Воспользоваться налоговым вычетом вам поможет ваш бухгалтер.

Для этого необходимо написать заявление и представить необходимые документы, которые бухгалтер предоставит в налоговую инспекцию.

  • Минимальная зарплата — минимальный размер оплаты труда работника МРОТ устанавливается и регулируется государством, индексируется на размер увеличения инфляции.
  • В основном установка минимального размера оплаты труда приходится в конце декабря, МРОТ устанавливают на год.
  • Для каждого региона вычисляется свой МРОТ, и он может значительно отличаться от соседних.
  • Не стоит путать МРОТ и прожиточный минимум.
  • Минимальный размер оплаты труда — минимальная сумма, которую работодатель может установить как размер оплаты труда за полностью отработанный месяц неквалифицированного сотрудника.

Минимальный размер оплаты труда регулирует зарплату, пособия по безработице, оплату больничных листов, пособие по беременности и родам. Если трудоустройство официальное, ниже МРОТ работодатель не имеет право оплачивать полностью отработанный месяц.

Согласно законам РФ, прописанным в статье 207, 208,209…217 Налогового кодекса, все физические лица являющимися налоговыми резидентами и не являющимися налоговыми резидентами, но работающими на территории РФ обязаны уплачивать подоходный налог.

При определении налоговой базы учитываются все виды доходов независимо от их источника. И определения минималки нет ни в одном пункте, ни одной статье Налогового кодекса.

Поэтому НДФЛ взимается даже с минимальных доходов.

Одинокая мама – это статус, который присваивается женщине, родившей без регистрации брака, и в органы ЗАГСа не было подано заявление об установлении отцовства.

  • Если ребенок родился через 300 дней после развода с предыдущим супругом или есть судебное решение о том что, муж не является, биологическим отцом ребенка.
  • Или ребенка усыновила женщина вне брака. Во всех этих случаях в графе отец ставится прочерк.

Выдается справка по форме №25, где вписывается, что отец вписан со слов матери. И считать его таковым не стоит. Фамилия ребенка идет от матери.

В Российском Налоговом кодексе статье №218, прописано, что матери-одиночки имеют право на двойной налоговый вычет на каждого ребенка по достижении им 18 лет.

  • Если после достижения 18 лет ребенок продолжает обучение, то период продлевается на срок окончания обучения, но не позднее наступления 24 лет.
  • Для получения налогового вычета, работнику необходимо предоставить в отдел кадров или бухгалтерию необходимые справки (копию свидетельства о рождении и копию справки по форме № 25 выданную в отделение ЗАГСа).
  • Сумма налогового вычета для одинокой матери равна 2800 на двоих детей, на всех последующих по 6000 рублей. Для учащегося 6000 и если ребенок матери-одиночки инвалид, то так же 6000 рублей.

Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

С работающими пенсионерами законодательство ведет себя очень строго.

Если работающий пенсионер официально трудоустроен на полный рабочий день, и его рабочее место не является подработкой.

Предлагаем ознакомиться  Как лучше содержать бройлеров

На основном месте работы ведется трудовая книжка, и отчисляются взносы в фонд социального страхования. В таком случае подоходный налог для работающего пенсионера составит 13 % от общей суммы дохода.

Если пенсионер просто подрабатывает по договору найма, и нет записи в трудовой книжки, только трудовой договор, в таком случае подоходный налог составит 20% от суммы дохода.

Льгота все-таки существует, начиная с января месяца ежемесячно вычитается сумма в размере 400 рублей до наступления общего дохода — 40 тысяч рублей.

Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

Работник получает матпомощь в случае каких-либо чрезвычайных жизненных ситуациях. Сюда относятся рождение малыша, лечение, смерть кого-то из членов семьи и т.д.

Подоходный налог не взимается с помощи, если она не больше 4 тысяч рублей в год.

Существуют виды матпомощи, которые не подлежат уплате подоходного налога, несмотря на сумму.

  • Если человек потерпел стихийное бедствие или чрезвычайное происшествие. В компанию предоставляется документ, который описывает произошедшее событие. Такой документ — подтверждение из МЧС.
  • Оказание материальной помощи сотруднику, получившему дорогостоящее лечение. К таким сотрудникам относятся и пенсионеры, ранее работающие в организации.

Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

  • в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Подробности см. в этом материале.

  • которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.

Вычеты бывают:

  1. стандартные (детские вычеты);
  2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
  3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
  4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
  5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ)

Подробности см. в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах».

Если есть ребенок?

Зарплатная квитанция часто вызывает недоумение у тех, кто её получает. Бывает сложно рассчитать, какие отчисления будут произведены в следующем месяце. Давайте подробно рассмотрим, каким образом начисляется и платится подоходный налог с заработной платы.

Если спросить, какой подоходный налог в России должны платить физлица, то в ответ всегда можно услышать 13%. Но на практике сумма вычетов из заработка значительно превышает данный показатель.

Чем объясняется такая разница? При расчёте НДФЛ мало иметь информацию только о налоговом тарифе. Важно понимать сущность процедуры начисления и уплаты налога. Рассмотрим различные варианты и то, с какой суммы не берется подоходный налог.

Граждане Российской Федерации, которые работали у практикующего нотариуса либо адвоката, а также выполняли свою деятельность по гражданскому договору обязаны рассчитать и оплатить НДФЛ самостоятельно.

Налогоплательщик должен после окончания периода рассчитать величину полученного дохода и вписать её в декларацию 3-НДФЛ. Чтобы заполнить данную форму, необходимо посетить отделение ФНС либо воспользоваться официальным сайтом компании, скачав с него необходимое приложение.

Декларация за предшествующий год необходимо подать до начала апреля следующего за ним годом. После этого нужно в течение 3 месяцев произвести оплату налога. Последний срок – 15 июля.

  • С учётом месячного оклада, который указан в трудовом соглашении, а также числа реально отработанных дней, работодатель должен каждый месяц перечислять сотруднику определённую зарплату.
  • После начисления зарплаты определяется величина налога к удержанию. Важно учесть, с какой суммы зарплаты не берется подоходный налог, а с какой берётся. В основе его расчёта лежит отнюдь не месячный заработок сотрудника, а общая величина поступлений, которые были начислены с начала налогового года. Данный показатель в будущем будет умножен на 13%, после этого из него будет вычтена величина налога, которая была отчислена в бюджет. Подобная сложная процедура требуется, чтобы избежать «недоначисления» фискального платежа. Если в прошлом налог был начислен с ошибками, тогда это можно будет увидеть не в завершении налогового периода, а в последующем месяце.
  • Если у нанимателя имеются основания и заявление плательщика, при вычислении величины налога к удержанию налоговая база будет снижена на величину соответствующих налоговых вычетов. С учётом сложность процедуры расчёта величины фискального бремени, заявление на вычет нанимателю предпочтительно подать в начале следующего налогового периода. При пропуске срока лучшим решением станет подождать до завершения года и возвратить через ФНС уже заплаченную сумму налога на доходы физического лица.
  • Начисленная величина налогов удерживается из заработной платы до этого либо прямо в момент уплаты зарплаты сотруднику. Размер удержанного налога ограничивается 50% дохода, который по факту был уплачен работнику. К примеру, при удержании определённой суммы в принудительном порядке (примером может служить судебное решение), тогда налог на доходы физлиц может быть удержан лишь в границах половины от суммы, которая остаётся после всех вычетов. При неполном удержании налога на доходы физлиц, тогда наниматель должен учесть это в последующем месяце.
  • Работа по патенту

    Граждане других государств, которые трудоустроены по патенту (ФЗ №115) у индивидуального предпринимателя, юридического лица, нотариусов, адвокатов, а также тех, кто занимается частной практикой, могут вести свою деятельность по патенту. В эту группу также относятся те, кто предоставляет частные услуги – повар, няня, домработница и т.п.

    Во время действия патента гражданин другого государства обязан каждый месяц платить авансы по НДФЛ по месту выдачи патента. Они будут взысканы в фиксированной сумме, она рассчитывается с учётом регионального и базового показателя, а также коэффициента инфляции.

    После завершения периода, полученный общий доход нужно умножить на налоговый тариф. Многие удивляются, узнав, сколько должны заплатить граждане других государств по НДФЛ. Все иностранцы, трудовые мигранты и беженцы, которые работают на территории Российской Федерации, должны платить те же 13%, что и россияне.

    Дальше из полученной суммы необходимо отнять внесённые авансы. Сумма подлежит уплате в бюджет.

    Важно! При уплате авансов на большую сумму, чем налог, тогда вернуть их в будущем не получится. Это устанавливает Налоговый Кодекс РФ в 7 статье 227.1.

    Расчёт НДФЛ

    Получив информацию об общих принципах расчёта и начисления НДФЛ, можно самому определить количество и срок уплаты бюджетных отчислений. Даже если сейчас сложно просчитать размер зарплаты и налога, тогда можно воспользоваться онлайн-калькулятором, который в сети находится огромное количество.

    Если работник в течение отчётного периода был на больничном, тогда заработная плата за всё это время не была начислена. А значит, подоходный налог за текущий период начисляться не будет. При заболевании будет произведено начисление пособия с учётом стажа и зарплаты сотрудника.

    Декретные выплаты. Российское законодательство устанавливает обязательное социальное страхование женщин, когда до родов остаётся 70 дней до времени 70 дней после родов.

    Налоговое законодательство РФ устанавливает, что пособия государственного характера, которые выплачиваются гражданам государства, освобождаются от уплаты налогов. Это распространяется и на декретные перечисления.

    Только те выплаты, которые относятся к расходам предприятия, могут подлежать обложению налогами. Декретные выплаты не относятся к этой категории, ведь они уплачиваются государством.

    Внимание! При наличии доплаты к декретным выплатам за должность она подлежит налогообложению, вед учитывается в качестве прибыли.

    В подобных обстоятельствах компания расходует определённую сумму денежных средств на работу сотрудника.

    Больничный лист. Сотрудник компании, который готов приступить к своим служебным обязанностям, должен подать работодателю больничный лист. К тому же у него есть право получить компенсацию за счёт работодателя на протяжении всего срока нетрудоспособности.

    Величина перечисления соответствует сумме средней зарплаты за месят, когда он отсутствовал на месте ведения трудовой деятельности. Она является частью дохода физлица, а значит, за неё обязательно должен быть уплачен налог.

    Поскольку пособия по больничному листу считаются доходом сотрудника, они подлежат налогообложению.

    При определении налоговой базы в расчёт принимаются все виды дохода, источник их поступления во внимание не принимается. Ни один закон Российской Федерации не определяет минимальный порог.

    Поэтому на вопрос: «С какой суммы не берется подоходный налог?», можно ответить: подоходный налог платится с любой суммы.

    В этой статье вы найдете ответы на вопросы: как высчитать подоходный налог из заработной платы, какие вычеты положены по закону, и не задолжал ли вам бюджет (такое тоже возможно).

    Подоходный налог с заработной платы — это часть дохода, которая удерживается в пользу государства. Другими словами, в день зарплаты вы получите на руки не весь установленный оклад, а сумму за вычетом НДФЛ с зарплаты.

    Это правило действует в том случае, если фирма, в которой вы собираетесь трудиться, является добросовестным налогоплательщиком и платит своим сотрудникам официальную зарплату. Правильно рассчитать подоходный налог и в установленные сроки заплатить его в бюджет – обязанность работодателя.

    Размер ставки налога с зарплаты зависит от того является гражданин резидентом или нет. Для резидентов действует ставка 13 %, а с зарплаты граждан – нерезидентов налог удерживается по ставке 30 %.

    Напомним, резидентом считается гражданин, который находится на территории России не менее 183 дней в течение года. Об этом сказано в статье 207 Налогового кодекса РФ. Статус определяется на момент получения дохода.

    В течение года статус работника может измениться. В том случае, если нерезидент приобрел статус резидента, по итогам года сумма подоходного налога может оказаться излишне уплаченной.

    Эту переплату можно вернуть по окончании года, обратившись в налоговую инспекцию.

    Для этого придется сдать декларацию 3-НДФЛ, заявление о возврате налога, справку 2–НДФЛ с работы и документы, которые подтвердят статус резидента.

    Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

    Чтобы правильно рассчитать налоги с зарплаты, бухгалтер должен учесть стандартные налоговые вычеты, на которые есть право у работника. Для того, чтобы проинформировать бухгалтерию о своем праве на вычеты, нужно написать соответствующее заявление и принести подтверждающие документы.

    В соответствии с Налоговым кодексом стандартные вычеты могут предоставляться на самого гражданина и на детей. Посмотрим, какие есть основания для предоставления стандартных вычетов.

    1. Право на вычет в размере 3 000 руб. предоставлено чернобыльцам, участникам ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» и еще нескольким категориям граждан. Все они перечислены в пп.1 п.1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
    2. Право на вычет в размере 500 руб. предоставлено инвалидам I и II групп, инвалидам детства и еще ряду лиц, которые перечислены в п. 2 статьи 218 Налогового кодекса. Закон не разрешает применять эти вычеты одновременно. Если у гражданина есть несколько оснований для вычетов, то можно использовать только один – максимальный.
    3. Вычеты на детей предоставляются на каждого ребенка и зависят от того сколько всего детей у работника. На первого и второго ребенка предоставляется вычет 1 400 руб., а на третьего и каждого последующего – 3 000 руб. Если ребенок работника инвалид, то родителю предоставят вычет – 12 000 руб. А вот опекуну или приемному родителю такого ребенка вычет дадут в размере 6 000 руб.

    Расчёт подоходного налога в 2019-2020 году. Примеры расчёта НДФЛ

    Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406.

    Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

    В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

    • в текущем месяце за его первую половину (аванс);
    • в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

    С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

    Как правильно исчисляется подоходный налог с зарплаты и с какой суммы он не берется

    Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

    Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

    Подробности про аванс см. здесь.

    Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ.

    Об особенностях уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты по частям читайте в статье «Как платить НДФЛ при выдаче зарплаты частями?».

    Когда удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2019 года выдана 31-го числа, читайте здесь.

    Предлагаем ознакомиться  Как вернуть НДФЛ за покупку квартиры правила и порядок

    О том, как в один день платить налог за разные месяцы, читайте в статье «В поле 107 платежки по НДФЛ можно указывать «МС»».

    Пример.

    Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 13.03.2019 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 14.03.2019 года.

    Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

    При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

    1. ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
    2. АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
    • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
    • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

    См. также "Дивиденды в 2-НДФЛ (образец заполнения)".

    Если есть ребенок?

    В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим правила расчета этого налога, выясним, в каких случаях налогоплательщикам положены льготы и налоговые вычеты.

    В случае с подоходным налогом с заработной платы налогооблагаемыми являются:

    • заработная плата (которая выражена в денежном эквиваленте);
    • доходы (которые работник получил в натуральной форме).

    Подоходный налог с зарплаты рассчитывается следующим образом:

    1. Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты.
    2. Из общей суммы вычитаются официальные расходы – налоговые вычеты (стандартные, имущественные и социальные).
    3. Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.

    Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

    Процентная ставка размера НДФЛ в 2019-2020 году зависит от статуса налогоплательщика: является ли он резидентом РФ или нет.

    Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Официально резидентом РФ является налогоплательщик, если он более 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Причем в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В противном случае налогоплательщик получает статус нерезидента.

    В общих случаях ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.

    Обратите внимание, что на протяжении года налоговый статус вашего сотрудника в целях расчета НДФЛ может измениться. Поэтому на конец года необходимо произвести перерасчет НДФЛ по соответствующей ставке.

    Перед тем как рассчитывать подоходный налог с зарплаты (НДФЛ) сначала необходимо учесть налоговый вычет. По законодательству РФ, налоговый вычет — это льгота, которая предоставляется работникам.

    Налоговые вычеты, как правило, составляют:

    • 500 рублей;
    • 1 400 рублей;
    • 3 000 рублей.

    Ежемесячный доход женщины — 12 000 рублей. Она — мать несовершеннолетнего ребенка. По закону для этой категории граждан Российской Федерации предусмотрен налоговый вычет в размере 1 400 рублей. В этом случае подоходный налог с заработной платы будет рассчитываться следующим образом: 12 000 — 1 400 = 10 600 рублей.

    Нужно отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в прямой зависимости от такого фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов полученного им дохода).

    Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

    1. Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
    2. Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

    Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.

    Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

    И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.

    Для нерезидентов РФ подоходный налог с зарплаты рассчитывается по ставке 30%.

    Если нерезидент находится на территории РФ более 183 календарных дней, то подоходный налог с его зарплаты будет в этом случае составлять не 30%, а 13%.

    В некоторых случаях для уменьшения НДФЛ можно воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

    Стандартные вычеты предоставляются следующим категориям граждан:

    • родителям (усыновителям или опекунам) у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети;
    • родителям, у которых на иждивении находятся ученики до 24 лет.

    Размер льготы составляет 1 400 рублей (на каждого первого и второго ребенка). Если в семье три и более детей, то вычет предоставляется по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка. Использовать стандартный вычет можно только по основному месту трудоустройства. Причем оба родителя имеют право претендовать на данный вычет.

    • Еще один вариант получения вычета – вычет может предоставляться в двойном размере по месту работы одного из родителей, в случае если другой родитель предоставил заявление о неполучении вычета по своему месту работы.
    • Для опекунов, попечителей и их супругов, воспитывающих ребенка–инвалида, не достигшего возраста 18 лет, или ребенка-инвалида 1-2 группы, обучающегося по очной форме в учебном заведении в возрасте до 24 лет, сумма вычета на такого ребенка составляет 6000 рублей.
    • Для родителей и усыновителей ребенка-инвалида до достижения им 18 лет, или если такой ребенок является инвалидом 1, 2 группы и обучается по очной форме обучения, то до достижения им 24 лет, сумма вычета составляет 12 000 рублей.
    • Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее.
    • Если в течение года работник не использовал право на вычет, он может получить денежное возмещение от ИФНС, подав в ИФНС декларацию о доходах и справки, подтверждающие право вычета.

    Право на вычет в размере 1 400 рублей утрачивается, если сумма совокупного размера дохода (в течение отчетного года) составляет более 350 тысяч рублей.

    Социальные вычеты предоставляются:

    • на обучение (свое или детей);
    • на лечение;
    • на покупку лекарств;
    • на пенсионное обеспечение.

    Имущественные вычеты предоставляются в случае:

    • продажи автомобиля;
    • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка.

    Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

    Полный список доступных для граждан Российской Федерации льгот и вычетов содержится в статье 218 Налогового кодекса РФ.

    Подоходный налог с минимальной зарплаты исчисляется также как и с других видов доходов работников. Работник вправе использовать свои налоговые вычеты. Когда у налогоплательщика есть право на несколько видов стандартных налоговых вычетов, то он может использовать только один.

    Порядок расчета налога(ставки налога, налоговая база)

    Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

    Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

    1. резиденты;
    2. нерезиденты;
    3. индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.

    Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

    Подробнее о налоговых агентах читайте в материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК»

    В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

    Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

    Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

    Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

    Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.

    Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

    Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

    • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
    • указать размер исчисленного налога;
    • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

    Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

    Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

    Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).

    Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.

    Внимание! Несоблюдение по НДФЛ сроков уплаты влечет штрафные санкции в размере 20% от суммы подлежащей перечислению (п.1 ст.223 НК РФ). Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

    Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые
    налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

    С помощью электронного сервиса

    Перейти

    Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

    «Уплата налогов физических лиц»

    »

    В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

    Перейти

    Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса 

    «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

    В электронной форме

    Перейти

    Использовать программу по заполнению декларации

    «Декларация 2018»

    Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

    Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

    1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
    2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
    3. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.

    Подробнее о налоговой базе см. в материале «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

    1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

    Пример.

    Если есть ребенок?

    Государственные льготы по НДФЛ

    Довольная объемная статья в НК РФ посвящена значительному числу вычетов, которые предоставляет государство в уменьшение положенного к уплате НДФЛ. В частности, физические лица могут использовать разнообразные виды вычетов:

    • имущественные;
    • стандартные;
    • профессиональные;
    • социальные.

    Уменьшение НДФЛ возможно для граждан, совершивших сделки с собственной недвижимостью или иными активами. При продаже имущества бывший владелец вправе занизить налоговую базу на 1 миллион рублей. При этом необходимо, чтобы давность обладания имуществом составляла 3 года и меньше.

    Важно: если недвижимость была куплена в 2016 году, то для получения имущественного вычета при ее продаже предельный срок владения увеличивается до пяти лет.

    Для граждан, приобретающих жилье или осуществляющих индивидуальное строительство, предусмотрен вычет в сумме фактических расходов на покупку или возведение квартиры (дома, доли). Максимальная сумма, на которую можно «вернуть» НДФЛ, ограничивается 2 миллионами рублей.

    Получить имущественные вычеты можно после того, как завершится налоговый период (год). Работающие физлица могут подать заявление своему работодателю приложить подтверждающие документы, а незанятые граждане должны обратиться в территориальный налоговый орган. Кроме договоров, квитанций и платежных документов к заявлению потребуется приложить заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ.

    ПРИМЕР 1В 2014 году физическим лицом приобретена квартира стоимостью 1 895 000 рублей. Поскольку сумма, уплаченная за недвижимое имущество, меньше предельного размера налогового вычета, то гражданин вправе заявить о своем праве на использование льготы в полном объеме. Сумма вычета составит1895000 х 13% = 246350 рублей.

    Стандартные вычеты

    Этот вид государственной льготы распространяется на

    • граждан, занятых на воинской службе,
    • лиц, имеющих высшие государственные награды либо иные заслуги перед Родиной,
    • налогоплательщиков, воспитывающих детей.

    Стандартный вычет применяется на регулярной основе и отражается ежемесячно в налоговых регистрах работодателя и справке 2-НДФЛ.

    Суммы, которые налоговый агент принимает в качестве стандартных налоговых вычетов, рознятся для каждой категории «льготников» — от 500 рублей в месяц для людей, ставших донорами костного мозга до 3000 рублей для многодетных родителей или чернобыльцев.

    Стандартный вычет на детей применяется для обоих родителей, даже если они официально разведены.

    Отец/мать, лишенные по суду прав на воспитание ребенка, могут использовать налоговый вычет в том случае, если они выплачивают установленные алименты.

    ПРИМЕР 2Сотрудница воспитывает двух детей школьного возраста. Годовой доход ее равен 332118 рублей. На каждого из двух детей предусмотрен вычет в сумме 1400 рублей в месяц. Таким образом, без учета вычета сумма НДФЛ составила бы 332 118 х 13% = 43 175 рублей.С учетом стандартного вычета НДФЛ исчисляется в меньшем размере:332 118 – (2800 х 12 мес.) = (332 118 – 33600) х 13% = 38 807 рублей.

    Вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика, принимаются в той сумме, которая затрачена на выполнение услуг/производство работ. Профессиональные вычеты используются при обложении НДФЛ доходов следующих категорий граждан:

    • официально получивших статус нотариуса, адвоката, ИП;
    • выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ;
    • являющихся авторами художественных произведений.
    Предлагаем ознакомиться  6 ндфл за год сроки сдачи

    К налоговой декларации обязательно прилагаются оправдательные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты. Если гражданин не может предоставить расходные квитанции, то вычет может составлять 20%-40% от полученной выручки (дохода).

    Норматив затрат, принимаемых к профессиональному вычету, зависит от категории налогоплательщика и поименован в ст. 221 НК РФ.

    ПРИМЕР 3ИП за год произвел расходы на сумму 99 542 рубля при полученном доходе в 327 110 рублей. Все издержки подтверждаются документально, поэтому принимаются в полном объеме. Сумма НДФЛ, предназначенная к уплате, составит:(327 110 – 99 542) х 13% = 29 584 руб.

    ПРИМЕР 4Годовой доход ИП составил 420 540 рублей. Документально подтверждены обоснованные расходы на сумму 48 230 рублей. Размер НДФЛ при применении профессионального вычета на сумму фактических расходов составит:(420 540 – 48 230) х 13% = 48 400 рублей.Если ИП выберет вариант использования профессионального вычета в нормируемом размере, то льгота составит 20% от дохода, т.е. 84 108 руб. НДФЛ в этом случае составит:420 540 – 84 108 = 43 736 руб.

    Важно: если ИП не может полностью подтвердить документальный налоговый вычет, то для исчисления подоходного налога может быть выгоднее использование норматива затрат. Совокупное применение и норматива, и расходных документов не допускается.

    Социальные вычеты

    Уменьшить налоговую базу по НДФЛ можно на сумму социальных налоговых вычетов, к которым относятся:

    • благотворительные вклады в социальные учреждения (детские дома, интернаты для лиц преклонного возраста);
    • взносы, внесенные в негосударственные пенсионные фонды в качестве дополнительного страхования;
    • денежные суммы, затраченные на обучение (себя или несовершеннолетних детей), покупку лекарственных препаратов согласно специализированного перечня или проведение лечения самого налогоплательщика или членов его семьи.

    ПРИМЕР 5Годовой доход сотрудника, имеющего несовершеннолетнего ребенка, составил 369 520 рублей. Обучение ребенка в колледже обошлось родителю в 42 000 рублей. Сумма НДФЛ исчисляется в этом случае с учетом вычета:(369 520 – 42000) х 13% = 42 578 руб.

    Запомните: взносы на благотворительность и затраты на лечение принимаются к вычету в полном объеме (документально подтвержденном). Социальный вычет на образование составляет 50 тысяч рублей в год. При этом учебное заведение должно быть аккредитовано и лицензировано.

    Когда следует удерживать и уплачивать НДФЛ

    Закон строго указывает конкретные сроки, когда налоговый агент обязан удержать и заплатить с бюджет подоходный налог. НДФЛ должен быть обязательно уплачен в бюджет спустя один день после даты выплаты дохода.

    Исключение составляют только начисления по потере трудоспособности («больничный» лист). В этом случае налоговому агенту вменяется обязанность уплатить удержанный налог до конца календарного месяца.

    Имейте в виду: при выплате дохода за первую половину месяца (аванса) перечислять в казначейство подоходный налог не следует.

    Если доход (или часть дохода) гражданина составляют натуральные объекты – продовольствие, промышленные товары, питание на рабочем месте – то удержание подоходного налога должно быть приурочено к первой по времени денежной выплате. Аналогичное правило действует в случаях, когда физлицо получает материальную выгоду (например, в ситуациях выдачи сотруднику беспроцентной ссуды за счет работодателя).

    Запомните: физические лица, занимающиеся частной практикой и ИП должны на протяжении календарного года уплачивать авансы по НДФЛ. Перечисления производятся на основании уведомлений, составляемых сотрудниками налоговой службы.

    Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?

    Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

    Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

    Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

    1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
    2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
    3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
    4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

    СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

    Формула НДФЛ

    • Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:
    • НДФЛ = С * (Д1 Д2 — Л1 — Л2)
    • В этой формуле:
      С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
      Д1 – заработная плата;
      Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
      Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.
    • Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

    Считаем прибыли

    Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

    • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
    • выплаты по больничным листам;
    • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
    • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

    А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

    • социальных выплат;
    • пенсий;
    • пособий на рождение ребенка;
    • стипендий;
    • алиментов, полученных по суду;
    • командировочных расходов;
    • материальной помощи до 4 тыс. руб.

    Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

    Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

    Налоговые вычеты делят на 3 группы.

    Стандартные вычеты

    В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет).

    За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы.

    Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

    Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.Ее доход за год: 12х10000 2000= 122000 руб. 4 тыс.

    руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А.

    является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

    Социальные вычеты

    Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

    • образование (собственное и/или детей);
    • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
    • благотворительность;
    • страхование (медицинское и пенсионное);
    • накопительная часть пенсии.

    Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

    Имущественный вычет

    Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

    • куплей-продажей авто;
    • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
    • выплаты % по ипотечному кредиту;
    • строительства жилья;
    • отделки или ремонта дома, квартиры.

    ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

    Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

    Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год.

    Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб.

    , так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб.

    , то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

    НДФЛ-отчетность

    Фискальные органы требуют от субъектов, выполняющих обязанности налогового агента, регулярного составления отчетов по подоходному налогу.

    Справка 2-НДФЛ

    Основной вид отчетности по НДФЛ – справка по форме 2-НДФЛ. Этот документ формируется на базе заполненных налоговым агентом регистров по каждому сотруднику. Срок сдачи формы 2-НДФЛ установлен до 1 апреля следующего за отчетным года.

    Дополнительно к комплекту справок налоговый агент обязан сдать в ФНС реестр переданных сведений.

    Для организаций/ИП, численность сотрудников в которых превышает 25 человек, законодательно прописана обязанность предоставлять все виды отчетности по НДФЛ в электронном формате.

    Декларация 3-НДФЛ

    Отчет по форме 3-НДФЛ заполняется и представляется в налоговый орган физическими лицами. Обязательна сдача декларации для следующих категорий граждан:

    • ИП и частнопрактикующие специалисты, не получившие предпринимательского статуса;
    • российские налоговые резиденты – при получении денежных сумм за пределами государства;
    • физлица, извлекшие дополнительный доход за счет продажи имущества, получения призов и выигрышей, предоставления услуг по аренде активов.

    Помимо перечисленных случаев, декларация по форме 3-НДФЛ входит в состав пакета документов для подачи ходатайства об имущественном или социальном налоговом вычете.

    Отчет 6-НДФЛ

    Этот вид отчетности действует с 2016 года и представляет собой свод по начисленному в счет оплаты труда доходу, удержанным и перечисленным налогам. Своеобразие отчета 6-НДФЛ в том, что в нем необходимо указать конкретные даты выплаты дохода и уплаты НДФЛ в бюджет.

    Отчет по форме 6-НДФЛ обязателен для всех субъектов хозяйственной деятельности, в которых используется труд наемных работников. Периодичность формирования и сдачи отчета – один раз в квартал.

    В налоговом законодательстве прописаны виды нарушений и штрафы по составлению и сдаче отчетности по налогу на доходы:

    • опоздание со сдачей отчета по форме 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый просроченный месяц;
    • ошибочные или недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ – 500 рублей за каждый документ;
    • непредоставление справки 2-НДФЛ – 200 рублей (каждый документ).

    Нарушение срока сдачи отчетности по НДФЛ на длительный срок (более 10 дней) влечет за собой возможность блокировки банковских счетов.

    Итоги

    При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

    При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

    Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику.

    Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

    ,
    Поделиться
    Похожие записи
    Комментарии:
    Комментариев еще нет. Будь первым!
    Имя
    Укажите своё имя и фамилию
    E-mail
    Без СПАМа, обещаем
    Текст сообщения
    Adblock detector