Жизнь огородника
Назад

Как начислить моральный вред

Опубликовано: 23.04.2020
Время на чтение: 6 мин
0
0

Бухучет

Компенсация морального вреда, причиненного сотруднику незаконным увольнением, не связана с расчетами по оплате труда. Эту выплату включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация морального вреда, причиненного сотруднику.

Законодательство

В законе не указывается, какой моральный ущерб можно запросить. Рассчитывать величину должен потерпевший исходя из уровня своих нравственных и физических страданий.

Как правильно оценить и рассчитать моральный ущерб для подачи в суд

По закону суд компенсирует вред, основываясь на принципах справедливости и разумности. Это правило закреплено в статье 1101 Гражданского кодекса и продублировано в Постановлении Пленума Верховного суда от 20.12.1994 № 10.

Юридическая консультация онлайн

Бесплатная ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ:

Мск 7 (499) 938 5119

Спб 7 (812) 467 3091

Фед 8 (800) 350 8363

Поэтому, чтобы взыскать компенсацию, истцу необходимо учитывать эти принципы, не запрашивая многомиллионные суммы без оснований.

НДФЛ и страховые взносы

Сотрудник получает компенсацию вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Компенсация, выплаченная на основании судебного решения, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

А если компенсация выплачивается не на основании решения суда, а по соглашению администрации организации и сотрудника? Тогда выплата не может рассматриваться как компенсация вреда, установленная законодательством (ст. 394 ТК РФ). Поэтому с этой суммы придется удержать НДФЛ.

Данные выводы есть в письмах Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288, от 26 марта 2008 г. № 03-04-06-01/65, ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19074.

Удерживать НДФЛ с сумм возмещения судебных издержек сотруднику, восстановленному на работе после незаконного увольнения, не нужно. Такие выплаты не облагаются НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ).

Если речь идет о компенсации морального вреда, то страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование не нужно начислять только в одном случае. Человек, которому был нанесен моральный вред, должен доказать факт причинения повреждения его здоровья (например, на основании документов медицинских учреждений).

Это следует из статьи 151 Гражданского кодекса РФ, подпункта «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Данные выводы есть в письмах Минтруда России от 1 февраля 2013 г. № 17-6/3098271-185 и от 21 октября 2011 г. № 3701-19, ПФР, ФСС России от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660/17-03-10/08-2786П.

Законодательство

Прежде чем посчитать моральный вред, необходимо доказать:

  • факт причинения страданий;
  • обстоятельства и конкретные деяния, нанесшие страдания;
  • причинно-следственную связь между деянием и страданием;
  • конкретные страдания (болезнь, вред здоровью и т.д.);
Предлагаем ознакомиться  Как написать на моральный и материальный ущерб

В исковом заявлении указываются обстоятельства причинения вреда, страдания потерпевшего, доказательства, например свидетельские показания, заключения эксперта, объяснения истца и прочие.

Если по факту нанесения повреждений возбуждено уголовное или административное дело, то в исковом заявлении допускается отразить эти обстоятельства. Кроме того, можно использовать для оценки компенсации результаты освидетельствования.

Налог на прибыль

Компенсация морального вреда не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых (коллективных) договорах. Поэтому ее нельзя отнести к расходам на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли учесть компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль?

Нет, нельзя.

Во внереализационных расходах можно учесть затраты на возмещение материального ущерба. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поэтому компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, нельзя учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете налога на прибыль учесть компенсацию морального вреда в составе внереализационных расходов. Они заключаются в следующем.

Положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ прямо не запрещают включать компенсацию морального вреда в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Компенсация морального вреда – это обязанность организации, установленная решением суда (ст. 394 ТК РФ). Поэтому данные расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следовательно, на их сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль организации (включив во внереализационные расходы). Данную точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 ноября 2015 г. № Ф04-24146/2015, ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2009 г. № А42-6526/2007).

Пример, как учесть компенсацию морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация на общем режиме

Начальника цеха ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2016 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб.

Дебет 91-2 Кредит 73– 5000 руб. – начислена компенсация морального ущерба сотруднику;

Дебет 73 Кредит 51– 5000 руб. – перечислена на банковскую карту Волкова компенсация морального ущерба.

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 1000 руб. (5000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации морального вреда при незаконном увольнении.

Предлагаем ознакомиться  Мощность эконом ламп

Как правильно рассчитать сумму

Необходимо помнить, что суд определяет размер, руководствуясь принципами разумности и справедливости. Поэтому сумма должна быть обоснована и доказана. Требовать компенсации без оснований – прямой путь к отказу в удовлетворении иска.

На что опереться, когда рассчитывается возмещение:

  1. Тяжесть повреждений: средний вред оценивается дороже легкого.
  2. Материальные затраты, например покупка лекарств.
  3. Длительность лечения.
  4. Степень изменения жизни после повреждений: невозможность выполнять типичную работу.
  5. Качества и особенности личности. Приобретение психических заболеваний, обострение хронических.
  6. Учет суммы ущерба. Например, испорченный отдых или необходимость искать новую работу из-за потери трудоспособности.
  7. Вина нарушителя: неосторожность, умысел.

Максимальная сумма

Величина зависит от обстоятельств дела, качеств потерпевшего, юридической практики в суде, регионе, экономической ситуации.

Повлиять может привлечение виновника к уголовной, административной ответственности, т.к. истцу придется меньше доказывать обстоятельств нанесения травмы.

В основу может быть положен критерий величины преступления. Так, умышленное причинение тяжкого вреда здоровью при квалифицирующих обстоятельствах — тяжкое преступление.

УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения компенсации морального вреда при незаконном увольнении не уменьшают налоговую базу (сумму единого налога) при упрощенке. Такие компенсации отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и не упомянуты в составе налоговых вычетов в пункте 3 статьи 346.

21 Налогового кодекса РФ. К расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) компенсацию морального вреда отнести нельзя: ее выплата не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда, она не предусматривается в трудовых или коллективных договорах. А значит, не удовлетворяет условиям статьи 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»

Сотрудника ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2016 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб.

Дебет 91-2 Кредит 73– 5000 руб. – начислена компенсация морального вреда сотруднику;

Бухгалтер «Альфы» не включил выплаченную компенсацию в состав расходов, уменьшающих единый налог.

Сколько можно взыскать: пример расчета для подачи в суд

Существуют правила. Наиболее известный способ расчета – формула Эрделевского. В качестве денежного эквивалента он выводит величину компенсации, основываясь на минимальных размерах оплаты труда.

Так как не существует алгоритма, как правильно считать вред, то можно воспользоваться следующими примерами-описаниями.

На примере легкого вреда здоровью (выбито 2 зуба):

  1. Оцениваю боль во время выбивания зубов в 20 000 руб.
  2. Боль после выбивания до введения обезболивающего в 25 000 руб.
  3. Боль во время операции по установке протеза в 10 000 руб.
  4. Неудобства и нравственные страдания по поводу отсутствия зубов оцениваю в 10 000 рублей.
  5. Итого прошу взыскать 65 000 рублей.
Предлагаем ознакомиться  Ответственность судей - Дисциплинарная и Уголовная

На примере побоев:

  1. Мне причинена физическая боль ответчиком путем нанесения ударов ногами и руками по туловищу, что подтверждается актом освидетельствования, заключением эксперта, справкой из больницы.
  2. Из-за нарушения нормальной работы организма пришлось взять отгул на работе. Была удержана часть зарплаты, в связи с чем я испытал нравственные страдания, т.к. у меня двое детей, которых нужно кормить.
  3. Так как нанесение побоев произошло на людной улице, то я испытал дополнительные страдания в связи с унижением моей чести и достоинства.
  4. Из-за длительной травмы мне пришлось отказаться от утренних пробежек, которыми я занимаюсь уже 10 лет, что подрывает мою физическую подготовку и наносит нравственные страдания.
  5. В связи с вышеизложенным оцениваю моральный вред в 40 000 рублей.

Совмещение общего режима и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, компенсация морального вреда сотруднику при незаконном увольнении никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если компенсация морального вреда выплачивается сотруднику, занятому в деятельности, переведенной на ЕНВД, то она никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль долю компенсации морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника в части деятельности на общем режиме? Организация совмещает ОСНО и ЕНВД.

Нет, нельзя.

В расходах на оплату труда компенсацию морального вреда нельзя учесть, так как данная выплата не связана с режимом работы и условиями труда, она не предусматривается в трудовых (коллективных) договорах (ст. 255 НК РФ).

Во внереализационных расходах компенсацию морального вреда нельзя учесть, так как по данной статье затрат отражаются затраты на возмещение материального ущерба. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение сотрудника не может быть приравнено к возмещению причиненного материального ущерба и не отвечает условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Поэтому компенсацию морального вреда, выплаченную сотруднику при восстановлении на работе, нельзя учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришел Минфин России, анализируя положения подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (письма от 24 августа 2009 г. № 03-03-06/2/159, от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/6).

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector